El pasado viernes 05 de enero de 2024 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

El Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024 contiene los criterios no vinculativos de las prácticas fiscales detectadas por el Servicio de Administración Tributaria.

El M.I. y Lic. Rafael Toledo Navarro, de la firma LITISMX, para fácil comprensión del lector, abordará de lo general a lo específico, a manera de interrogantes la presente cuestión:

¿Qué son los criterios no vinculativos?

Es la recopilación de las principales prácticas de un grupo de contribuyentes que va en contra del criterio de la autoridad fiscal.

Básicamente, el SAT enlista el comportamiento fiscal de contribuyentes que perjudica el buen funcionamiento del sistema tributario nacional.

El choque de posturas -SAT y contribuyente- radica en la interpretación y aplicación de la norma.

Los criterios no vinculativos no son obligatorios y generan derechos para los contribuyentes.

¿De dónde se recopila esta información?

La recopilación parte de la experiencia del SAT mediante:

1. El ejercicio de facultades de comprobación fiscal

2. Consultas solicitadas por los contribuyentes

3. Sentencias dictadas por los Tribunales

¿Qué dice el Criterio 1/CFF/NV respecto a la expedición de CFDI?

Que se considera una práctica fiscal indebida que:

1- Los contribuyentes que no cumplan, en el mismo acto y lugar, con su obligación de expedir el CFDI y su certificación;
2- Impedir que contribuyentes proporcionen sus datos para la generación del CFDI
3- Poner a disposición del cliente un medio para que genere el CFDI
4- Condicionar la exhibición de la Cédula o la Constancia de Situación Fiscal
5- Quien asesore, aconseje la implementación de las anteriores prácticas

¿Qué está obligado a proporcionar el contribuyente para recibir el CFDI?

1- La clave en el Registro Federal de Contribuyentes
2- Nombre o razón social
3- Código Postal del domicilio fiscal
4- El uso que le dará al CFDI

¿Qué me puede pasar si no cumplo con expedir el CFDI debidamente?

La restricción del Certificado de Sello Digital. Es decir, no podrás facturar.

¿Qué pasa si me restringen el Certificado de Sello Digital?

Las implicaciones financieras son:

1- No podrás pagar sueldos a los empleados
2- No podrás pagar a los proveedores y acreedores
3- No podrás pagar contribuciones
4- Pierdes derechos adquiridos de una sentencia emitida por tribunal

Las implicaciones administrativas son:

1- Se detienen los procesos de compra
2- La importación de mercancía
3- La continuidad del negocio
4- El equilibrio de un ambiente laboral sano

En conclusión, es recomendable cumplir con la emisión del CFDI tal y como lo establecen las disposiciones fiscales.

El costo de incumplir es sumamente alto.

Para mayor información de contacto:

M.I. y Lic. Rafael Toledo Navarro
rtoledo@litismx.com